建筑業稅率降為10%后，增值稅抵扣及轉小規模注意事項全在這里了！
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作者:jujinsh
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發布時間: 2018-05-11
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上次發完稅率降低后，有很多小伙伴好奇17%稅率降低為16%都包括哪些？16%，增值稅稅率包括銷售或者進口貨物，有形動產租賃服務、加工、修理修配勞務。從包括的內容不難看出基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。
兩會的減稅政策終于落地了！上次發完稅率下降，一般納稅人可以轉為小規模納稅人政策后，稅率降低都包括哪些內容？一般納稅人轉為小規模有哪些注意事項。
1、首先我們先看看增值稅稅率下降的通知：
上次發完稅率降低后，有很多小伙伴好奇17%稅率降低為16%都包括哪些？16%，增值稅稅率包括銷售或者進口貨物，有形動產租賃服務、加工、修理修配勞務。從包括的內容不難看出基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊情況外，都適用16%的稅率。10%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口23類貨物，稅率為10%，基本都是涉及銷售服務、不動產的。6%，主要就是適用于銷售服務、銷售無形資產的。0%，主要就是納稅人出口貨物，境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產。
2、稅率降了，又有人發問了，關于增值稅專票抵扣問題了，那么：
1、5月1日前開具的17%或11%稅率的增值稅專票在5月1日之后是否還能抵扣？
解析：進項稅額是“支付或者負擔的增值稅額”，與稅率/征收率無關，銷售方開17%或11%的專票，其已繳納增值稅額。所以說5月1日之前開具的增值稅專票可以在5月1日后進行抵扣，但具體還要以當地稅局的規定為準。
政策依據：財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：第二十四條和《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第691號）：第八條。
2、在5月1日前購進貨物取得的17%增值稅專票正常抵扣了，5月1日后銷售貨物（一般計稅方法）是否適應16%稅率？
解析：自2018年5月1日起，所有適用17%都調整為16%，可以使用16%的稅率。
政策依據：根據《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定。
3、4月要把進項稅額全部認證完嗎？
最好能把收到的發票全部認證，后續就算不能退，手續也比較繁瑣。
3還是先來看看相關通知：
曾幾何時，小規模可以轉一般納稅人，一旦成為一般納稅人就不得轉為小規模納稅人。但是從今年5月1日開始成為歷史。顛覆了多少年的稅法知識，終于更新了新的一頁！那么一般納稅人轉回小規模需要注意什么？和小規模納稅人對此新政需要思考哪些問題呢？
1、一般納稅人轉回小規模納稅人注意事項
注意1：
一般納稅人轉為小規模納稅人，須在2018年12月31日前辦理。
注意2：
一般轉為小規模，僅僅限于按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。
注意3：
一般納稅人轉為小規模，之前留抵增值稅，應做進項稅額轉出，計入庫存成本。
借：原材料或者庫存商品
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
注意4：
5月1日起，增值稅小規模納稅人標準統一為年應征增值稅銷售額500萬元及以下，不再區分工業50萬元，商業80萬元，其他500萬元了。
2、小規模納稅人注意事項：
1）沒有達到標準的自愿申請成為一般納稅人后期再想轉回，按照文件來看應該是不可以的，而且個人覺得自愿的首先也沒有什么意愿轉回，如果都可以自由轉換，也會導致混亂，不是你今天想轉就轉，明天想轉回就轉回。
2）不是說你是小規模納稅人，你就不用抵扣進項稅、簡易計稅和不需要發票了？很多納稅人有這種思維，說我采購的都是白條，可以節約成本，我也不用抵扣進項稅。但是你還要考慮企業所得稅，這可是25%，沒有發票這塊損失更大。
3）提高標準到500萬，可能還是有企業會達到標準，不愿意成為一般納稅人，不要為了規避成為一般納稅人就隱匿收入。你可以采取一定的籌劃措施，比如成立多家公司分散經營，還不如成立兩家公司，一家小規模，一家一般納稅人，分開來籌劃進行相應的業務。但是記住隱匿收入肯定是不可取的。
4）不要覺得是小規模就失去了開專票的權利，目前小規模需要專票主要是去稅務局代開，下圖的行業可以申請自行開具專票，和客戶合作也可以開專票，但是由于稅率不同，那么在報價上需要考慮，才能獲得價格優勢。
4
5月1日增值稅稅率降低后，注意以下這8個要點！
1問：征收率5%跟3%調整了嗎？
答：根據《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》財稅〔2018〕32號文件，沒有涉及到征收率和預征率的調整，比如一般納稅人提供不動產租賃滿足簡易計稅方法條件選擇簡易計稅方法，適用征收率5%，2018年5月1日后征收率還是5%。
2問：2018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發票還可以認證嗎？
答：只要在規定的認證期限內（開具之日起360內）認證即可。
3問：2018年5月1日后對原稅率發票紅沖后重新開具，適用什么稅率？
答：應按照原稅率開具。
4問：2018年5月1日后前開具免稅的農產品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？
答：應按照原規定進行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄，如果滿足加計扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。
5問：稅率調整后，出口貨物的出口退稅率有調整嗎？
答：根據《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）的規定：
“四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。”
上述規定以外的出口退稅率目前文件未作調整。例如：原適用17%稅率且出口退稅率為15%的出口貨物，仍適用15%的出口退稅率。
6問：稅率調整后，出口退稅方面有什么特殊規定嗎？
答：根據《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）的規定：
“五、外貿企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。
調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發票的開具日期為準。”
舉個例子：A企業為外貿企業，2018年2月3日購進一批貨物，當時適用17%稅率且出口退稅率為17%。若A企業于2018年7月4日將該批貨物出口，則該批貨物仍適用17%的出口退稅率；若A企業于2018年8月4日才將該批貨物出口，則該批貨物適用16%的出口退稅率。
7問：稅率調整后，稅控設備是否需要升級才能開具新稅率發票？
答：屆時將會進行升級。具體關注上級主管部門信息。
8問：2018年5月1日前未開具發票，調整稅率后再開具發票，適用什么稅率？
答：應當按照納稅義務發生時間適用稅率。納稅義務發生在5月1日前的，適用17%、11%的稅率；納稅義務發生在5月1日后的，適用16%、10%的稅率。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）的規定：“第十九條增值稅納稅義務發生時間：
(一)發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
(二)進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。”
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）的規定：“第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。”
根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）的規定：“第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
（四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。”
舉個例子
B公司于2018年4月3日向C公司（一般納稅人）采購一批貨物（原適用稅率為17%）并預付了貨款，C公司于2018年5月13日發貨。則C公司應當貨物發出的當天，開具16%稅率的增值稅發票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收訖銷售款項，則C公司即使是5月1日之后補開發票，也應當按17%稅率開具。
1、首先我們先看看增值稅稅率下降的通知：
上次發完稅率降低后，有很多小伙伴好奇17%稅率降低為16%都包括哪些？16%，增值稅稅率包括銷售或者進口貨物，有形動產租賃服務、加工、修理修配勞務。從包括的內容不難看出基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊情況外，都適用16%的稅率。10%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口23類貨物，稅率為10%，基本都是涉及銷售服務、不動產的。6%，主要就是適用于銷售服務、銷售無形資產的。0%，主要就是納稅人出口貨物，境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產。
2、稅率降了，又有人發問了，關于增值稅專票抵扣問題了，那么：
1、5月1日前開具的17%或11%稅率的增值稅專票在5月1日之后是否還能抵扣？
解析：進項稅額是“支付或者負擔的增值稅額”，與稅率/征收率無關，銷售方開17%或11%的專票，其已繳納增值稅額。所以說5月1日之前開具的增值稅專票可以在5月1日后進行抵扣，但具體還要以當地稅局的規定為準。
政策依據：財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：第二十四條和《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第691號）：第八條。
2、在5月1日前購進貨物取得的17%增值稅專票正常抵扣了，5月1日后銷售貨物（一般計稅方法）是否適應16%稅率？
解析：自2018年5月1日起，所有適用17%都調整為16%，可以使用16%的稅率。
政策依據：根據《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定。
3、4月要把進項稅額全部認證完嗎？
最好能把收到的發票全部認證，后續就算不能退，手續也比較繁瑣。
3還是先來看看相關通知：
曾幾何時，小規模可以轉一般納稅人，一旦成為一般納稅人就不得轉為小規模納稅人。但是從今年5月1日開始成為歷史。顛覆了多少年的稅法知識，終于更新了新的一頁！那么一般納稅人轉回小規模需要注意什么？和小規模納稅人對此新政需要思考哪些問題呢？
1、一般納稅人轉回小規模納稅人注意事項
注意1：
一般納稅人轉為小規模納稅人，須在2018年12月31日前辦理。
注意2：
一般轉為小規模，僅僅限于按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。
注意3：
一般納稅人轉為小規模，之前留抵增值稅，應做進項稅額轉出，計入庫存成本。
借：原材料或者庫存商品
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
注意4：
5月1日起，增值稅小規模納稅人標準統一為年應征增值稅銷售額500萬元及以下，不再區分工業50萬元，商業80萬元，其他500萬元了。
2、小規模納稅人注意事項：
1）沒有達到標準的自愿申請成為一般納稅人后期再想轉回，按照文件來看應該是不可以的，而且個人覺得自愿的首先也沒有什么意愿轉回，如果都可以自由轉換，也會導致混亂，不是你今天想轉就轉，明天想轉回就轉回。
2）不是說你是小規模納稅人，你就不用抵扣進項稅、簡易計稅和不需要發票了？很多納稅人有這種思維，說我采購的都是白條，可以節約成本，我也不用抵扣進項稅。但是你還要考慮企業所得稅，這可是25%，沒有發票這塊損失更大。
3）提高標準到500萬，可能還是有企業會達到標準，不愿意成為一般納稅人，不要為了規避成為一般納稅人就隱匿收入。你可以采取一定的籌劃措施，比如成立多家公司分散經營，還不如成立兩家公司，一家小規模，一家一般納稅人，分開來籌劃進行相應的業務。但是記住隱匿收入肯定是不可取的。
4）不要覺得是小規模就失去了開專票的權利，目前小規模需要專票主要是去稅務局代開，下圖的行業可以申請自行開具專票，和客戶合作也可以開專票，但是由于稅率不同，那么在報價上需要考慮，才能獲得價格優勢。
4
5月1日增值稅稅率降低后，注意以下這8個要點！
1問：征收率5%跟3%調整了嗎？
答：根據《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》財稅〔2018〕32號文件，沒有涉及到征收率和預征率的調整，比如一般納稅人提供不動產租賃滿足簡易計稅方法條件選擇簡易計稅方法，適用征收率5%，2018年5月1日后征收率還是5%。
2問：2018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發票還可以認證嗎？
答：只要在規定的認證期限內（開具之日起360內）認證即可。
3問：2018年5月1日后對原稅率發票紅沖后重新開具，適用什么稅率？
答：應按照原稅率開具。
4問：2018年5月1日后前開具免稅的農產品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？
答：應按照原規定進行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄，如果滿足加計扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。
5問：稅率調整后，出口貨物的出口退稅率有調整嗎？
答：根據《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）的規定：
“四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。”
上述規定以外的出口退稅率目前文件未作調整。例如：原適用17%稅率且出口退稅率為15%的出口貨物，仍適用15%的出口退稅率。
6問：稅率調整后，出口退稅方面有什么特殊規定嗎？
答：根據《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）的規定：
“五、外貿企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。
調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發票的開具日期為準。”
舉個例子：A企業為外貿企業，2018年2月3日購進一批貨物，當時適用17%稅率且出口退稅率為17%。若A企業于2018年7月4日將該批貨物出口，則該批貨物仍適用17%的出口退稅率；若A企業于2018年8月4日才將該批貨物出口，則該批貨物適用16%的出口退稅率。
7問：稅率調整后，稅控設備是否需要升級才能開具新稅率發票？
答：屆時將會進行升級。具體關注上級主管部門信息。
8問：2018年5月1日前未開具發票，調整稅率后再開具發票，適用什么稅率？
答：應當按照納稅義務發生時間適用稅率。納稅義務發生在5月1日前的，適用17%、11%的稅率；納稅義務發生在5月1日后的，適用16%、10%的稅率。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）的規定：“第十九條增值稅納稅義務發生時間：
(一)發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
(二)進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。”
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）的規定：“第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。”
根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）的規定：“第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
（四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。”
舉個例子
B公司于2018年4月3日向C公司（一般納稅人）采購一批貨物（原適用稅率為17%）并預付了貨款，C公司于2018年5月13日發貨。則C公司應當貨物發出的當天，開具16%稅率的增值稅發票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收訖銷售款項，則C公司即使是5月1日之后補開發票，也應當按17%稅率開具。
